【会计实务】会计只要做好这1件事,就搞定了85%的基础工作!(附实操步骤)

广州市文娟财务咨询有限责任公司2019-06-09 09:11:19

大部分公司每个月的财务凭证差不多都有70%的凭证是费用报销,所以把费用报销这一关把好,一定会让我们的财务基础性工作有很大的提升。(文章最后有详细操作步骤流程!)

01

未得到重视的重要工作


1.“未得到重视”是指未得到领导的重视。


为什么领导不重视呢,是因为:

1)费用报销一般公司都会对此有一些制度规范,只要是按照制度执行就可以了。

2)每天,每周都会有费用报销,所以重复度很高,并且公司 ? ?内部的费用无外乎那几种,不会经常出现特殊费用。

3)并且操作难度较小。


2.但是反而这些工作是很重要的,因为费用报销是会计日常处理最多的事务,占到凭证量的70%以上,所以这些工作决定了财务基础性工作的工作质量,所以说很重要。


3.费用报销是一面镜子

1)费用报销单上面的签字流程-----提现了公司内部的内控

2)费用报销单上面的权签额度-----提现了公司的授权意识


4.费用报销常见问题

1)财务人员与业务人员的沟通障碍,业务人员总觉得财务人员要求的多,这就是因为事前没有适当的沟通。

2)没有掌握费用报销的要领,同事报销的发票存在不合规风险,给企业带来税务风险

3)内部腐败,公款私用


5.潜在的税务风险点

1)发票审核不严----假票、费票入账,没有在所得税前扣除就代表着企业少交了企业所得税

2)薪酬支出当做费用处理----出差补助等,少交了个人所得税

3)敏感科目混记----一些员工的旅游费用直接计入了差旅费

4)赠送当做费用报销----赠送给客户的礼品应该视同销售,如果直接当做费用记账,那就是少交了增值税、个税、所得税。

02

审批与监控


怎么监控高管的职务消费:

1)重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公费

2)分清有些费用是否是假借其下属的名义进行的费用报销

3)公司可以建立相应的制度,例如公示高管的费用,全员监督

4)如果高管在高管公司兼职的,应该把审计延伸到这些分子公司内部


03

与发票有关的陷阱


1.跨年的发票是否可以税前抵扣

国税总局2012年第15号文规定,企业取得跨年度发票,在做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不超过5年。


2.没有发票的费用是否可以报销

可以报销,只要是公司合理的费用,做出相应说明后可以报销,但是不可以所得税前扣除


3.哪些发票不能报销

1)字迹不清的发票?

2)内容填写不全的单据

3)无发票专用章的发票

4)数量、单价不明确的

5)金额不明确的票据?

6)有明显涂改痕迹的单据



04

费用科目—税

1.办公用品不是万能的挡箭牌

1)大额的办公用品费用税务局会要求提供清单明细

2)认实质不认形式,税务局会按人头匡算办公用品费用


2.餐费都需要进业务招待费吗

1)出差时,本人的日常餐费可以计入差旅费

2)公司组织会议时,可以计入会议费

3)员工聚餐和加班时,可以计入职工福利费


3.旅游费涉税风险多

可先与当地税务局进行沟通,看是否可以在职工福利费、工会经费中列支,是否可以在税前扣除。

05

怎样做好员工的费用报销?


四个统一是为了让会计做账规范,也是为企业规避税务风险。


1.如何规避个税风险

报销费用时需避免以下字眼:

补助、补贴、津贴,

奖金、奖励、奖品,

礼品、礼金、赠品、赠送,

回扣、返点、提成。


2.会计人员勿自行找发票平账

1)会计账面的“其他应收款”:实质是没有取得发票的费用

2)会计人员想把公司的账做实,应要求借款人尽快拿票报销

3)借款人离职且无接替人的,按规定计提坏账准备即可,没有必要且不应该自己搞发票平账?


3. 工作做到前面

1)事先做好培训

2)建立审批流程

3)设定各层级审批权限

4)严格审核发票

5)掌握好各科目报销重点

6)规避税务风险

7)建立奖惩措施?


06

费用报销流程及账务处理

A. 先借款后报销


情形1:先借款后报销


a. 报销金额大于借款金额:如:借款100,报销150?


借款时:

【费用申请单】(勾选申请借款)→下推(【付款申请单】可跳过)→下推【付款单】?


费用借款申请单下推产生的付款单生成凭证为:?
借:其他应收款_员工??100? ?? ??
贷:银行存款/现金 ? ? ? ? ? 100?


报销时:

【费用申请单】→下推【费用报销单】(勾选申请付款,本次报销金额填写实际金额,费用报销单审核后会生成【其他应付单】) →下推【付款单 】(【付款单】金额为报销金额减去借款金额差额)?


费用报销单同步生成的其他应付单生成凭证为:???
借:管理费用? ? ? ? ? ? ? ?150? ???
贷:其他应收款_员工?? ? ? 150? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ??


费用报销单下推生成的付款单生成凭证:???
借:其他应收款_员工 ? 50? ??
? ? ? ?贷:银行存款/现金 ? ?50 ?


b. 报销金额小于借款金额:如:借款200,报销150 ? ???

?? ?? ??

借款时:

【费用申请单】(勾选申请借款)→下推(【付款申请单】)→下推【付款单】


费用借款申请单下推产生的付款单生成凭证为:
借:其他应收款_员工?? ?200? ?? ??
? ? ? 贷:银行存款/现金 ? 200 ? ??


报销时:

【费用申请单】→下推【费用报销单】(勾选申请退款,本次报销金额填写实际金额,费用报销单审核后会生成【其他应付单】) →生成【付款退款单 】(【付款退款单】金额为借款金额减去报销金额差额)?


费用报销单同步产生的其他应付单生成凭证为:?
借:管理费用 ? ? ?150? ???
? ? ? ?贷:其他应收款_员工 ? ?150?????? ?? ?? ?? ???


费用报销单下推产生的付款退款单生成凭证: ?

借:其他应收款_员工 ? ? ?-50? ??
? ? ? ?贷:银行存款/现金 ? ? -50 ?


B. 实报实销


情形1:费用报销单上无实报实付参数时

报销时:

【费用申请单】(不勾选申请借款)→【费用报销单】(勾选申请付款,如果没有用费用申请单下推,则报销金额和费用金额保持一致,费用报销单审核后生成【其他应付单】)→(【付款申请单】可跳过)→【付款单】?


费用报销单同步生成的其他应付单生成凭证为:???

借:管理费用? ? ? ? ? ? ? ? ?150??

? ? ? 贷:其他应收款_员工? ? ? ? ?150


费用报销单下推产生的付款单生成凭证为:???

借:其他应收款_员工 ? ? 150???

? ? ? 贷:银行存款/现金 ? 150?


情形2:费用报销单上有实报实付参数时


报销时:

【费用申请单】(不勾选申请借款)→【费用报销单】(勾选实报实付,申请付款,也可直接新增【费用报销单】→(【付款申请单】可跳过)→【付款单】?


实报实付费用报销单不会同步产生其他应付单;

实报实付

系统未设置预置模板,需要在付款单凭证模板增加付款用 ?途为“实报实付”的分录。


费用报销单下推产生的付款单生成凭证为:???

借:管理费用 ? ? ? ? ? ??150???

? ? ? 贷:银行存款/现金 ? ? ? ? 150?


【说明】
费用报销过程中【费用申请单】和【付款申请单】根据企业实际审批情况有选择的 ???使用,并非必须的步骤。


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