【会计做账】房产企业会计期末如何结账

多练会计2019-06-08 16:44:00


  根据《会计基础工作规范》的相关规定,结合房地产企业的工作实际,对房地产开发企业会计期末的结账问题总结如下:

  (1)对于不需要按月结计本期发生额的账户(如各项应收款、应付款明细账等),每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额。

  (2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再划一条单红线。

  (3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户,如主营业务收入、开发成本明细账等,每月结账时,应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,并在全年累计发生额下划双红线。

  (4)需要结计本年累计发生额同时也需要结计“自开工累计数”的某些明细账户,如反映某开发项目的主营业务收入、开发成本、开发间接费用、营业税金及附加明细账等,在年末结账时“本年累计”下面增设“自开工累计数”,反映开发项目竣工前的所有收入、成本明细金额。

  对于有甲供材料的房地产企业,为了方便与施工单位的甲供材料结算,“原材料”科目不仅按照数量金额设置明细帐,在会计期末结账时也应该反映“本年累计数”、“自开工累计数”。

  (5)总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位,年终结账,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

  (6)需要结计本月发生额的某些账户,如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结账时,只要在此行记录下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出“本月合计”数。

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